【发布部门】四川省人民检察院、四川省高级人民法院、四川省公安厅【发文字号】川检发研[1999]4号【发布日期】1999.01.04【实施日期】1999.01.04【效力级别】地方司法文件

各市、地、州、县（市、区）人民检察院、公安机关、人民法院：

当前，我省不申报纳税的情况越来越多，对此应如何定性及适用法律，司法实践中存在较大分歧。经研究，提出以下意见；

一、《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条明确规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐辄记帐凭证，在帐簿上多列支或者不列、少列收入．或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴税款的，是偷税。现行刑法在上述规定的基础上只增设了“经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报”的手段。因此，单纯R是不申报纳税的行为属于违反税收法律、法规的行为，不适用刑法，不应以偷税罪论处。

二、纳税人未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报的属偷税行为。根据《刑法》第二百零一条之规定，偷税达到刑法规定的数额，或具备构成犯罪的其他法定情节，构成偷税罪的，应依法追究刑事责任。