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上海市税务行政处罚裁量基准适用办法

【发布部门】上海市税务局【发文字号】国家税务总局上海市税务局2018年第5号【发布日期】2018.06.15【实施日期】2018.06.15【效力级别】地方规范性文件

第一条 为了规范本市税务机关正确行使行政处罚裁量权,维护纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人(以下统称“税务行政相对人”)的合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国发票管理办法》《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号公布,国家税务总局令第36号修改并公布)《上海市人民政府关于本市建立行政处罚裁量基准制度的指导意见》(沪府发〔2013〕32号)以及《国家税务总局关于发布<税务行政处罚裁量权行使规则>的公告》(国家税务总局公告2016年第78号)等法律、法规、规章和规范性文件的规定,制定本办法。

第二条 本市各级税务机关行使行政处罚裁量权,适用本办法。

法律、法规和规章对于行政处罚裁量权的行使另有规定的,从其规定。

第三条 行使税务行政处罚裁量权实行裁量基准制度。上海市税务局对法律、法规、规章中税务行政处罚裁量权的内容进行梳理,制定《上海市税务行政处罚裁量基准》(以下简称

《裁量基准》),根据法律、法规、规章的变化和行政执法实际,对《裁量基准》适时进行评估、修订。

第四条 行使税务行政处罚裁量权应当综合考虑事实、性质、情节、社会危害程度等相关因素,所采取的措施和手段应当必要、适当。

第五条 行使税务行政处罚裁量权应当平等对待税务行政相对人,除法律依据和客观情况变化以外,在事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同或者相似的情况下,给予基本相同的处理。

第六条 对具有下列情形之一的税收违法行为,应当依法从轻或者减轻处罚:

(一)主动消除或者减轻违法行为危害后果的;

(二)受他人胁迫有违法行为的;

(三)配合税务机关查处违法行为有立功表现的;

(四)其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。

违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的,不予行政处罚。

第七条 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为,在五年内未被发现的,不再给予行政处罚。

第八条 对具有下列情形之一的税收违法行为,应当依法从重处罚:

(一)涉案金额巨大,造成严重不良社会影响的;

(二)违法情节恶劣,造成严重后果的;

(三)经税务机关责令限期改正,逾期未改正或者继续实施的;

(四)多次实施税收违法行为的;

(五)转移、隐匿或者销毁违法行为证据资料的;

(六)拒绝提供资料或者提供虚假资料,拒绝或者阻止税务机关依法复制有关资料的。

第九条 行政执法人员在行政处罚案卷中,对选择行政处罚裁量基准的理由应当进行必要的说明。

第十条 税务机关在适用《裁量基准》作出行政处罚时,符合下列条件之一的,应当集体审议决定:

(一)对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚的案件;

(二)与《裁量基准》确定的相应处罚幅度不一致的处罚案件。

法律、法规、规章对行政处罚程序有特别规定的,按照其规定执行。

第十一条 税务机关责令行政相对人限期改正的决定,应当自发现涉税违法行为之日起3个工作日内依法作出。责令税务行政相对人限期改正的期限最长不超过30日。

法律、法规、规章另有规定的从其规定。

第十二条 税务机关应当通过执法检查、案卷评查等方式对行政处罚裁量权的行使进行监督检查。

第十三条 违反行政处罚裁量权行使规范的,税务机关应当主动纠正。对于滥用行政处罚裁量权的行为,依法追究相关人员的责任。

第十四条 《裁量基准》中所称“以上”“以下”均含本数,“不满”“超过”均不含本数。

《裁量基准》中所称“三年”指税收违法行为发生之日前36个月。

第十五条 本办法自2018年6月15日起施行,有效期为五年。

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